НДФЛ-вычеты
- Стандартные налоговые вычеты.
Принадлежащий к льготной категории налогоплательщик имеет право на стандартный вычет на себя в размере 500 рублей или в размере 3000 рублей. Если человек имеет право на оба вычета, то ему предоставляется максимальный из них. Суммировать вычеты нельзя. Это ограничение не распространяется на «детские» вычеты.
Детский вычет предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет. Если родной или усыновленный ребенок – учащийся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант), то вычет предоставляется до тех пор пока ему не исполнится 24 года.
Размер стандартного «детского» вычета составляет:
- 1400 руб. – на первого и второго ребенка (2800руб. за двух детей);
- 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка. Причем работник имеет право воспользоваться вычетом в размере 3000 рублей на третьего ребенка, даже если кто-либо из двух старших детей достиг предельного возраста (18 лет или 24 года – в зависимости от обучения) или умер. То есть для вычета значение имеет лишь общее количество детей, а не возраст первого и второго ребенка.
Если у работника ребенок-инвалид, ему положен повышенный вычет:
- для родителя, его (ее) супруги и усыновителя – 12000 руб.;
- для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги – 6000 руб.
Причем этот вычет, по мнению Президиума ВС РФ и Минфина, суммируется с вычетом «по количеству детей».
За период нахождения ребенка в академическом отпуске вычет предоставляется в обычном размере. Если ребенок закончит свое обучение до того, как ему исполнилось 24 года, родитель теряет свое право на вычет, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором обучение прекратилось. Налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя, права на «детский» вычет также не имеют.
Разведенные родители могут воспользоваться вычетом, если участвуют в материальном обеспечении ребенка (в том числе уплачивают алименты).
Детский вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю и родителю, приемному родителю, если другой родитель, приемный родитель отказался от вычета
Из писем Минфина и ФНС следует, что:
- если доход родителя превысил 350000 руб., то он не может отказаться от вычета в пользу второго родителя;
- если родитель не получает зарплату и другие доходы, облагаемые по ставке 13%, то он также не может отказаться от вычета в пользу другого родителя, даже в том случае, когда первый родитель работает по трудовому договору, но не получает зарплату(например, находится в отпуске по уходу за ребенком);
- отказаться от вычета родитель может только в пределах своих доходов.
Для получения вычета достаточно написать заявление на имя налогового агента в произвольной форме и предоставить ему все необходимые документы, подтверждающие право на вычет. Налоговым агентом может быть не только работодатель, с которым заключен трудовой договор, но и другая организация либо индивидуальный предприниматель, который выплачивает доход.
Если в отдельных месяцах сумма вычетов больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, либо таких доходов нет вовсе, то в рамках календарного года «недоиспользованные» вычеты можно переносить на следующий месяц.
Если по каким-то причинам стандартные налоговые вычеты работнику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере (например нет заявления или подтверждающих документов), работник может их получить в своей налоговой инспекции. Для этого ему нужно туда предоставить декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.
- Социальные налоговые вычеты.
Работодатель может предоставить работнику следующие социальные вычеты:
- на обучение;
- на лечение, включая дорогостоящее, а также приобретение медикаментов;
- на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
- на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Работодатель не вправе предоставлять вычеты на пожертвование и на расходы за прохождение независимой оценки квалификации, это делает налоговый орган при подаче налогоплательщиком декларации по окончании года.
Сумма социальных вычетов предоставляется в размере понесенных налогоплательщиком расходов, при условии, что эти расходы не превышают максимально установленную сумму вычетов:
- для расходов на собственное обучение, обучение братьев и сестер, медицинские услуги (кроме дорогостоящих видов лечения), негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни, дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию – не более 120000 рублей в год;
- для расходов на обучение своих детей и подопечных – не более 50000 в год на каждого ребенка (подопечного).
Для вычета на лечение, обучение и страхование жизни нужно получить от работника: письменное заявление на вычет и уведомление о подтверждении права на социальные вычеты из ФНС.
Для вычетов на негосударственные пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию нужны следующие документы: письменное заявление на вычет и документы подтверждающие расходы работника.
До окончания года можно получить социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию при условии, что работодатель удерживает взносы по соответствующим договорам из зарплаты работника и перечисляет их в соответствующие фонды и (или) страховые организации.
