Минфин России разъяснил порядок исполнения госконтрактов в связи с повышением НДС
Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России совместно с Департаментом налоговой политики Минфина России в связи с рассмотрением обращения по вопросу применения положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Закон № 44-ФЗ) в части исполнения контракта в связи с изменениями налогового законодательства, сообщили, что если увеличенный размер ставки налога на добавленную стоимость не предусмотрен условиями контракта, то существенные условия контракта, заключенного до 1 января 2027 года, могут быть изменены на основании части 65.1 ст. 112 Закона № 44-ФЗ при наличии предусмотренного данной нормой решения Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации, местной администрации.
Одновременно разъяснено, что с 1 января 2026 года при реализации товаров, работ, услуг и передаче имущественных прав на территории РФ ставка НДС составляет 22%. Данное изменение применяется ко всем операциям, осуществленным с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора. Исключений для длящихся договоров, заключенных до 2026 года, не предусмотрено.
Соответственно налогоплательщики налога на добавленную стоимость исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 22 процентов в отношении товаров (работ и услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных, начиная с 1 января 2026 года.
Таким образом, если контрактом предусмотрены этапы работ, то к этапам, принятым заказчиком до 1 января 2026 года, применяется ставка НДС 20%, а к этапам, принятым заказчиком, начиная с 1 января 2026 года, – ставка 22%. В свою очередь получение оплаты в 2026 году за работы, принятые заказчиком в 2025 году, не влечет повторного исчисления НДС, так как налог исчисляется при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Необходимо отметить, что льготная ставка 10% сохраняется для всех социально значимых товаров – продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и др. Кроме того, сохраняется пониженная ставка НДС 5% и 7% для организаций и ИП, применяющих УСН: при доходе 20 млн. руб. – 272,5 млн. руб. уплачивается 5%, при доходе от 272,5 млн. руб. – 490,5 млн. руб. уплачивается 7%
